Fondazione di una società commerciale nel Liechtenstein

Una società commerciale del Liechtenstein viene utilizzata per svolgere attività commerciali e può essere costituita come persona giuridica o come società di persone. Un’attività viene considerata come commerciale se essa viene svolta in modo autonomo, regolare e con l’intento di generare un reddito o un vantaggio economico di altro tipo. Le persone giuridiche del Liechtenstein (società con personalità giuridica) comprendono le corporazioni di diritto privato, come la società per azioni (s.p.a.) e la società a responsabilità limitata (s.r.l.), nonché l’ente, la fondazione e l’impresa fiduciaria (trust reg.). Le società di persone del Liechtenstein (società senza personalità giuridica) comprendono le società in accomandita e le società in nome collettivo.

Fondazione

Per svolgere attività di tipo commerciale nel Liechtenstein, una società commerciale necessita di una licenza commerciale che deve essere richiesta presso l’Ufficio per gli affari economici. Gruppi professionali come avvocati, medici, altre professioni del settore sanitario, amministratori patrimoniali, fiduciari, architetti e ingegneri sono tuttavia esonerati dalla necessità di essere in possesso di una licenza, in quanto questi gruppi necessitano di una licenza giuridica speciale.

Se una società commerciale del Liechtenstein è solo una società di domicilio ed è quindi una società che ha la sua sede legale nel Liechtenstein, ma non svolge essa stessa alcuna attività commerciale nel territorio nazionale, una tale licenza commerciale non è necessaria.

I singoli requisiti per la fondazione di una società commerciale del Liechtenstein dipendono dalla rispettiva forma giuridica.

Vantaggi fiscali della società commerciale nel Liechtenstein

Imposta sui redditi

Tutte le voci attive di una società commerciale del Liechtenstein sono soggette ad un’imposta annuale sui redditi del 12,5% e in questo ambito ad un’aliquota minima di 1.200 CHF. Dal reddito netto imponibile della società commerciale si deducono i redditi delle stabili organizzazioni con sede all’estero, i contratti di locazione e di gestione in collegamento con il patrimonio immobiliare situato all’estero, i dividendi, le plusvalenze e la cosiddetta detrazione degli interessi sul capitale proprio, attualmente pari al 4%.

Tassazione privilegiata delle strutture patrimoniali private (PVS)

Le società commerciali del Liechtenstein che si qualificano come cosiddette strutture patrimoniali private (PVS) ai sensi della legge tributaria del Liechtenstein del 1° gennaio 2011 sono soggette solo all’imposta minima sul reddito in corrispondenza di 1.200 CHF. Questo trattamento privilegiato si applica per le persone giuridiche il cui unico scopo è la gestione patrimoniale e che non svolgono alcuna attività di tipo economico.

Esenzioni fiscali

Nell’ambito della riforma tributaria del Liechtenstein sono state abolite l’imposta sul capitale, la sovrattassa sulle distribuzioni nell’ambito dell’imposta sui redditi e l’imposta sulle cedole. L’esenzione dall’imposta sulle cedole non si applica per le vecchie riserve detenute fino al 31 dicembre 2010 e le distribuzioni di queste vecchie riserve vengono pertanto tassate in corrispondenza di un’aliquota inferiore pari al 2% negli anni 2011 e 2012 e pari al 4% negli anni successivi.

Una quota pari all’80% dei redditi derivanti da beni economici immateriali creati o acquisiti dopo il 1° gennaio 2011 è inoltre esente da imposta nel Liechtenstein, cosa per cui l’aliquota fiscale effettivamente applicata corrisponde al 2,5%.

Riporto delle perdite e tassazione di gruppi

Nel Liechtenstein la riforma tributaria ha introdotto la possibilità di riporto delle perdite illimitato nel tempo. Gli utili e le perdite delle società appartenenti ad un gruppo possono inoltre essere compensati tra loro nel Liechtenstein, a condizione che la persona giuridica che presenta la richiesta sia soggetta a una responsabilità fiscale illimitata e detenga una partecipazione maggioritaria in relazione a persone giuridiche nazionali o estere. Per le persone giuridiche con responsabilità fiscale limitata questo è possibile in caso di esistenza di una succursale nel Liechtenstein a cui possono essere attribuite le partecipazioni.

Imposta sul valore aggiunto

L’IVA sulle forniture di merci e servizi nel Liechtenstein è pari all’8,0%. Per alcuni beni di consumo quotidiano si applica tuttavia un’aliquota IVA ridotta del 3,8% o del 2,5%.